解除劳动关系取得一次性补偿收入超过劳动合同法标准如何处理？

留言时间：2021-03-29

纳税人所属地

福建

问题内容

1、《中华人民共和国劳动合同法》第四十七条规定，经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。

　劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。

　本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。

2、《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

请问，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入超过劳动合同法标准，个人所得税能否享受当地上年平均工资3倍数额以内免征?企业所得税能否税前扣除？

附件

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答复机构

福建省税务局

答复时间

2021-04-06

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。离职员工虽然已经不是企业“任职或者受雇”人员，但发放的离职补偿是因为其在公司任职而发生的，应作为与员工任职或受雇相关的支出，在实际支付时按规定进行税前扣除，计提而未支付的离职补偿金不得税前扣除。

文件依据：

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定：“五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

　　(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。”

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

根据《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》(税总函〔2015〕299号)规定：“企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度‘预提费用’科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！

今天面试，感觉小公司在衰败

早上上完厕所，一连串消息弹出来，手机叮叮叮的响，我打开一看，有中意公司让我面试。

我腾的一下坐起来，手指在飞速的挥动，三分钟不到，约好十一点面试。

按照约定时间，我提前10分钟到达公司楼下，又默记了一遍自我介绍，来回看了看，走了走，最后深呼吸一下走向电梯。

填好简历，等待领导面试，我四处瞅了瞅，规模还行，但是好多位置空着的，每个人精神状态都比较疲倦，没有人聊天谈话。

一个女领导把我带到一个会议室，自我介绍1分钟，互相讲工作内容十分钟，谈行业十分钟，最后来到谈薪环节，女领导说:“我们这里是底薪加提成模式，底薪2000，预提3000，剩余提成年底再结。”

这类薪资在建筑行业，在小型私企是比较常见的，在前期，至少半年，你的收入会大大缩水，仅够糊口温饱。

“那提成本年底会结清吗？还是需要公司回款到账了再结呢？”我真诚的发问。

女领导眼神一下变得严肃，像在捍卫什么尊严似的:“肯定要公司回款到账了，有钱了才提给员工剩下的钱呀，每月预提的3000元，已经是公司垫资的了，公司的运营也需要很多钱呀。”

我点点头，没有吱声，女领导又问到:“你自己开车吗？”我说:“之前上班近，没有买车。”

“那以后项目上要交个文件，你一时半会还到不了呢，坐公交的话时间就长了。”我问:“不能打车吗？如果甲方特别急的话肯定优先考虑时间短的方式。”

“打车是可以打。”我随着追问“这类公事出行，是公司不报吗？”“报也是可以报的，但是事情多起来，你也不能天天都报吧，那这个费用多的去了。”

听出来了，因公打车只能报部分，多的自己承担，而且不能经常报销，我也纳闷了，不是因为公事需要出行，我每天也只会在办公室办公呀，出门干嘛去呢。

后续我都没有再怎么说话了，随意应付完了就回去了。

回去路上，我气愤到不行，这类型的小企业，因为交了点钱，买下一个营业执照和资质证书，便开起了公司，经济来源没有，资金库存不够，运营模式混乱，召来大批年轻人，共同为他承担企业风险，一旦回流资金便收入囊中，继续这些招数压榨新一波的年轻人，真的可恨，毁了公司名声，耽搁了别人青春！

2008年，我因为自己军事还可以！就报名参加了预提指挥士官培训，在休息时候和家人沟通的时候，二姐知道了，不远千里来部队看望我，因为这个集训很严酷，不是一般般的训练，二姐来了，我们一起外出的时候我发现自己的QQ 上不去了，她的电话也打不通了，我知道这一段感情彻底的凉了……因为我的密码只有她知道！后来我把自己所有不爽全部发泄训练场，和考核中，我成功入选了，我2008年7月14号坐大巴进入教导队，为什么10年了，还记得这么清楚？因为我从那天开始历时三个月真的可以说是…………这样说的，大巴到地方，是山区，下车教导队的领导就集合，五公里测试，不合格的，直接坐大巴返回原部队，混蛋……那天下着下雨，被子全部淋透了……

每天都是夜里一点以后睡觉，早上起床取决于你的五公里成绩，还要背教案！（声明一下，背教案这些，全是为了带新兵的一些书面用语，其实很多老同志进过教导队的，都懂呢）进过教导队才知道，什么是随时可以紧急集合！什么是为了蚊子做奉献！什么是班长带你赏月！什么是高温季节，让你去水泥地，盖被子！杀杀菌！消消毒！（其实这真的磨炼一个人的意志力）快退伍时候！认识了第二个女孩子！（也许有人说我对第一任，我渣！不负责！其实我已经努力了一年多了！没有任何信息！）这个女孩就是我的第二段感情！

我们的相识，是一次我请假外出认识的，之后就一直保持联系！直到退伍！2008年，我选择退伍！即使对部队有很多不舍的，我也选择了离开！离开的时候自己也很纠结！到底是留在上海找份工作慢慢发展？还是直接回家！那段时间和家里电话沟通的频繁了……后来最后的选择肯定是回家了！回家后休息不到一个月吧！就开始上班了，因为自己是职工家庭！爷爷是退休的！父亲也是职工，回家后就开始上班了，工作是自己找的！政府没有安排！也没给什么补助！等于回来当地就签个字，算是接收了！可能是刚退伍的原因吧！每天自己醒的比较早！总是五点多就起床了，刚拿第一个月工资是1750块钱！上了29个班！同年兵打电话说是自己钱包丢了，需要借钱回家！自己毫不犹豫转去500！第二天就联系不上他了！直到现在！很无语！被自己战友……第二个月她来找我了！（第二个女朋友）因为她从石家庄坐火车，我去省会接她！带她见父母，她身高有150左右，也是比我大3岁！在家几天我请假带她一起回部队玩，在火车上出现一点意外，开始买票的时候没有卧铺了，只能买坐票，夜里餐车吃饭！有个男人偷摸一个女孩子，女孩子发火骂他，他也不说话，后来坐到我对面，没一会她就出去了，我以为她去洗手间了，等了一会感觉不对，我就去找，她在火车洗手的地方悄悄掉泪！问她怎么了，原来还是那个男的，在桌子下边偷摸她的腿，毫不犹豫的带她回去，站到那个男人面前，我就问，是不是他，她说是的，那个男的是坐着的，我是站着的，我上去一脚踹到他胸口处，他还骂骂咧咧想反抗，我肯定不给他机会，又是几拳到他面门，直到乘警到场@生当烬欢 #蜜蜂写作# #情感#