2022年4月12日 老板听得懂的财务（原创）

第一节 什么是查账征收，什么是核定征收 ？

查账征收，很简单。

收入-成本-费用=利润。

有利润了就得交税。

但是怎么证明收入、成本、费用是真实的，

就必须要提供发票。

钱付出去要把发票收回来，

钱收回来就要把发票开出去，

目前中国还是以票控税的3.0阶段，

在慢慢往以数据控税的4.0阶段的过渡之中。

核定征收，也很简单。

有的人有很低价的进货渠道货也是真的，

但是就是不能开发票。

有的人就想卖点货，

不想管他财务那点事，

就是不做账也不报税，

你能怎么地？

国家税务局在为这些人的长期服务中，

很难收到他们的税，头很大，

于是发明了核定征收，

核定征收是很具有中国特色的一个税收方案。

不让你提供任何财务账本了。

通过监控你的收入直接乘以一个百分比来收你的税。

虽然这个百分比比较低，

但是总比一毛收不上来好。

核定征收在中国会长期存在下去，

因为中国还是有千千万万的“老板”，

“没有”建账能力。

想持续收这些人税，

核定征收是唯一一条路。

本节结束。

预告明天第二节：什么是小规模纳税人？什么是一般纳税人？

我是伍琳强，

专注为老板提供税务筹划服务，

有任何关于财务方面的问题可以私信我。

我在中国大陆持续研究财务、税务已经10年了。

专注为各种缴税高的企业，合理合法降低税收。

企业所得税核定征收的企业，进行查账征收的日子快来临了

6月25日国家税务总局发布了一个《关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号  ），该公告的第四条内容是关于企业所得税由核定征收改为查账征收后，有关资产的税务处理问题，具体如下：

一、企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额（个人认为三者缺一不可），作为计税基础。

二、企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限（个人认为，会计处理也和税法保持一致吧，省得还要纳税调整，计入递延所得税资产或负债），扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。

关于上述内容个人解读如下：

一、所得税征收模式更改，政策先行。原有企业所得税核定的企业，估计在一定的时间内，要将核定征收变更为查账征收了。

二、所得税核定征收可能成为历史。新成立的企业，其所得税的征收，只能查账征收了。核定征收这个概念，可能暂时仅存在于部分个体工商户、个人独资企业、合伙企业（当然，这是个税的核定征收）等非法人企业或组织了；企业法人形式的公司不会再进行企业所得税的核定征收了。

三、大胆猜想，个人所得税的核定征收也将成为历史。目前非法人性质的企业或组织，其个税的核定征收，也不是想核定就能核定的，更多见到是在园区，但园区存在多久不好说，反正核定征收也越来越严格了。是否取消，拭目以待吧。

公司核定征收的常见问题

企业征收方式分为查账征收和核定征收。今天为大家介绍核定征收。

一、什么是核定征收？

核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

二、核定征收的办法

核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法：

1） 定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。

2）核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

三、核定征收的常见问题

一、个人独资，合伙企业都能肯定申请核定征收吗？

可以都可以申请核定征收。

二、申请核定征收需要什么条件？

在提交税务材料的时候，提交一张核定征收申请书就可以了。

三、怎么确定是核定征收，有没有核定的文件？

在金税三期报税软件中可以查到，征收方式为核定征收。

四、核定征收有没有说什么时候取消？

目前没有取消时间，除非国家明文规定取消。

五、.核定征收申请什么时候能批下来？

都是当月申请，下月核定。

六、核定征收会不会申请不下来？

目前没有遇到申请不下来的，所以申请通过率是百分之百。

七、.现在新注册的企业能不能申请核定征收。

还是可以申请核定征收。

八、申请核定征收需要什么条件？

需要核定征收申请书，调查情况表，营业执照复印件等。

九、核定征收对于连开票金额有没有限制？

没有限制，只有小规模500万这种限制，一般纳税人就没有限制了；一般纳税人5000万以内。

十、核定征收所得税的税率是多少？

核定征收无企业所得税和红利税，只有个人所得税，税率为0.5-3.5之间，100万以内0.95；500万以内为2.19

十一、个人独资合伙企业增值税怎么算？

增值税和公司一样，小规模3%，一般纳税人6%。还有附加税，10%。所以综合算下来就是3.3和6.6；如果加上代征的个人所得税，综合税负小规模是5.5，一般纳税人是10.1。

十二、个人生产经营所得税的计算公式

企业应纳所得税额=应纳税所得额*适用分级税率-速算扣除额。 

十三、个人独资企业申报经营所得后，将剩余的利润打到投资者的账户，还需要交个人所得税吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税〔2000〕91号)第五条规定，个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。 

十四、企业所得税征收方式

查账征收：税率为25%，按企业净利润计算。

核定征收：服务类企业税率为2.5%，按开票额计算。

十五、合伙企业个人所得税核定征收政策

合伙企业与个人独资企业只需缴纳增值税，没有企业所得税，但需缴纳个人所得税。在经济园区等区注册合伙企业或个人独资企业享受高额返税优惠政策的同时，可以申请个人所得税核定征收，实现完全意义上的企业综合税负最低。在上海投资或创业除了享受上述上海返税优惠政策外，还可以享受其它优惠政策。例如，高新技术企业、软件企业等国家重点扶持产业优惠政策;高校毕业生等特殊群体的财政补贴优惠政策。

 

对于税务筹划，大部分的企业朋友应该都有过这些疑问：我的企业是否需要税务筹划？什么时候需要税务筹划更合适？有什么问题欢迎随时跟我们分享讨论！

#财税新闻##新闻##纳税#国务院批复设立33个跨境电商综试区，区内企业可选择企业所得税核定征收。

一、企业所得税核定征收的优势

(一)中小型企业对核定征收认同度较高，有利于提高纳税遵从度，减少税企争议。企业对参照行业水平考虑企业特殊情况核定的应税所得率及应纳税所得额异议较少，相比查账征收，企业更为自觉遵从，减少了税务机关入户执法次数。

(二)核定征收企业所得税采取一年一定，于年中对核定企业重新调整的情况较少，工作量较小。收集方法灵活、简单，有两种收集企业所得税的方法：配额收集和固定汇率收集。根据核定的应纳税所得额，只要确定应纳税所得额，可通过收入或费用确定应纳税所得额。

(三)管理程序简化，会计水平要求低，降低异常申报比例。

无论所得税季申报、年度汇算清缴，B类申报表表间逻辑简单，只需填写几个栏次，就可以达到规范申报。在税务机关征管相对不足的情况下，核定征收方式不失为一种符合实际、可操作性较强的管理办法。

#11月财经新势力# 昨天遇到一个纳税人咨询一个非常奇怪的问题：某建筑公司2015年发生的拆迁补偿因为各种原因今年收到了一笔政府补偿款，问这笔补偿款能否按权责发生制确认为2015年收入？

刚开始一听非常奇怪，怎么会有这种诉求，进一步分析了解情况，得知因为当年企业所得税核定征收，如果放在2015年即使缴纳税收滞纳金，税负水平比现在还低。因为该公司现在已经依法改为企业所得税查账征收。

根据（ 国家税务总局公告2021年第17号）《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》的规定，这种情况并不是与销售数量、金额等挂钩取得的政府补贴收入，应在当期确认收入，而不是按权责发生制确认收入。

【税务筹划行业全军覆没？】这个胡扯就有点离谱了吧，不管核定不核定，不影响增值税，核定只限定所得税，不核定意味着所得税查账征收，意思是要做账。