一、股权转让的基本概念

1、什么是股权转让：股权转让是指一方（受让方）以一定的价格支付，另一方（转让方）卖出的股权的行为，通常是指股东在同意的情况下进行的股权购买。股权转让后，受让方成为股东，受到公司股权及相应权利和义务，并参与股东大会及公司经营管理等活动。

2、股权转让应收账款与应付账款：在股权转让时，受让方应向转让方支付一定数量的资金，由此产生的应收账款或应付账款被称为股权转让应收账款与应付账款，受让方也可能向转让方借款，买方还可能向股东筹资，以支付购买股权费用。

二、股权转让税务会计处理

1、股权转让税的会计处理：股权转让后，受让方应根据税法，在申报纳税时，按转让价格减去转让前合法所得部分，将剩余所得收入即转让价款减去转让前合法所得，税后收入归入税务收入。

2、股权转让交易的会计处理：受让方在收到股权转让价款后，应将转让价款计入其投资收入中，并构成公司资产；受让方若向转让方借款支付转让价款，则应将借款计入公司的负债权益项中，以减少资产，把借款归为公司负债。税费则归入支出项中。

3、股权转让交易的税务审计处理：根据中国税法，股权转让交易一般由税务机关准予审核后，才配不完税或者减免税。受让方需要提供相关证明资料，进行必要关联转让交易。

一、 含有股权转让行为的税务会计处理

1、股权转让需要缴纳的税务

当股权转让时，根据财政部发布的《股权转让 (出售) 收益所得税暂行条例》，应当按照规定的税收征收税款，因此，股权转让者应当按照实际所得比例缴纳股权转让 (出售) 收益所得税，具体税率为10%。

2、股权转让的会计处理

企业在股权转让中，应当做出相应的会计记录，具体包括下列几项：

（1）股权转让款项的认账；

（2）股权转让税款的认账；

（3）原股东出让股份应计账面价值的计提；

（4）新股东取得股份时等价金额的认账；

（5）参与股权转让的相关合同的记录；

（6）应当注明股权转让的财务报表记录；

（7）应当报税的财务报表记录；

（8）其他相关股权转让的会计处理。

二、 股权转让交易后的税务会计处理

1、股权转让者应当纳税

购买股权者在股权转让完成后，应以购买股权的实际价格为准，缴纳购买股权的转让收入所得税，税率与股权转让者收入所得税基本一致，即10%。

2、转让股权的损失的会计处理

股权转让者可以将出让股份的账面价值减去实际转让费用，再减去购买股份的税费，确定是否产生转让损失。该损失可以分两部分计入财务报表：一部分作为本年应税账面价值减少的所得税负债；另一部分作为下一年所得税应缴税款。

三、 总结

股权转让在税务会计处理上存在多种复杂情况，必须考虑到转让者和购买者均需要缴纳所得税，而且还要考虑转让中是否存在损失的情况，因此企业应当充分考虑各项风险，以免产生不必要的税收风险。