一、什么是调账

调账是指企业在审计期内，发现账务有误差或账务记录有差错时，采取纠正手段，使账务记录和实物状况相符，以保证财务会计状况真实、准确、完整的一种工作。

二、会计分录及总账科目调账

1、会计分录

a. 根据发现错误的实际情况，按照会计原则要求，结合企业的实际情况和会计准则合格的实现方式，建立调整分录，以便使财务会计记录真实、准确、完整；

b. 如果调整前的会计分录的科目是合理的，可以直接做调整会计分录，把调整后的金额录入账簿中，确保账务记录的准确性；

c. 如果调整前的科目不合理，可以先把错误的分录做在调整分录，然后增加新的会计分录。

2、总账科目调账

a. 如果调账中科目有错误，则需要调整总账科目，把错误的科目更正为正确的科目，以确保可视化账目的准确性；

b. 所有相关科目的金额也要按照账簿的账页做调整，以确保总账科目的准确性和完整性。

一、定义

调账是会计调整，又称调整分录、修正分录或上调分录，是对期初帐记录进行调整，避免科目账面差异，确保财务报表正确表示企业会计状态的财务报表分录记录方式。

二、调账的内容

1、识别差异：根据会计科目的历史发展和期间实际发生的变化，确认期初余额与期末余额之间出现的科目差异；

2、方向确认：确定科目账面形成的差异，是期初余额小于期末余额还是期初余额大于期末余额；

3、做出调整：根据差异的发生原因，进行计量的隐含调整，作出调整分录，将科目期初余额调整至期末余额；

4、审计确认：审核调账的账务凭证，确认调整的分录的账目真实性和正确性。

三、会计分录

1、存货调账分录：主要用于检查存货的时间和价格，调整存货余额数量和价格，有两条分录，一条是贷方分录，记入调整存货增加的数量；另一条是借方分录，记入存货下降的部分。

2、固定资产调账分录：固定资产期初累计折旧与实际发生折旧有出入需要进行调整，将分别用固定资产折旧贷方和累计折旧借方进行调整；

3、差旅费调账分录：主要是调整未报销的部分差旅费，可以用现金贷方与应付职工薪酬借方作出调整。

4、短期借款调账分录：调整短期借款科目的期末余额，可以通过用短期借款借方记录新增短期借款，使期初未支出的短期借款部分记入现金贷方。

5、薪资调账分录：调整职工收入金额，主要是用应付职工薪酬借方记录员工收入，银行借方记录工资发放；

6、税金调账分录：主要调整所得税的期初和期末余额，以及与应付税费的对应，可以根据期初和期末所得税准备金的数额，用应交税费借方记录。

四、调账的作用

1、确保会计报表的准确性：调账能够确保用于反映公司会计状态的财务报表正确表达企业会计状况，从而为投资者提供全面准确而有价值的信息；

2、确保数据的真实性：利用调账可以确保财务报表所反映的数据和信息是真实可靠的，有助于维护公司的诚信，提高公司的信用度；

3、改善企业内部管理：调账分录的走势可以反映企业预算实施的情况，便于企业内部管理，把握经营状况，按照经营分析及时纠正经营管理中出现的不足。