一、定义

小规模纳税人发票未开是指按照小规模纳税人的实际缴款金额，依法确定应税所得给付税款，但实际未开具出具增值税专用发票的行为。

二、原因

1. 小规模纳税人没有领用发票。小规模纳税人一般没有领用发票，不能及时开具发票，也无法及时填写相关信息，导致发票未开。

2. 卖方无法提供发票。卖方没有发票或无法提供发票等原因，也可能导致发票未开。

3. 申报要求原因。有的小规模纳税人因生活、工作繁忙，或税收申报截止日已经到期，又不能通过网上申报系统开具发票，导致发票未开。

三、会计分录

小规模纳税人发票未开的会计分录一般有以下几种：

1. 应交增值税：

（1）增值税（应交增值税－进项税）= 应交税金；

（2）增值税（进项税）= 小规模纳税人实际缴款金额。

2. 交税支出：

（1）税金支出（应交税金）= 根据小规模纳税人的实际缴款金额确定的应交增值税；

（2）应交税金收入（进项备查账）= 小规模纳税人实际缴款金额；

（3）应交税金收入（现金）= 小规模纳税人实际缴款金额。

四、其他

发票未开，则税额仍计入本期所得，税负仍集中于税法规定。

一、小规模纳税人发票未开会计分录