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最新的个人租赁房屋税收政策(简单个人房屋租赁合同)
2022-11-13 18:59

个人房屋出租需要怎么交税?

先看下下面的几个例子

例一:

听说小B 在XX小学附近的住房租出去了,租给了李大妈,李大妈用那房子来给自己的小孙子上学时住,一个月2500元,小B最近在忙着了解这件事的涉税事宜……

我们来看一下,根据税法规定,就小B出租自有住房给个人自住用会涉及到哪些税种,分别按哪个税率交税呢?

首先,小B何李大妈会签订房屋租赁合同,约定房屋押金、租期、租金以及双方的责任和义务,李大妈在签订合同有权要求查看房屋权属证明文件,比如房产证,土地证,或者租赁协议(如果小B是二房东的话),房屋租赁合同的签订就会涉及到印花税

印花税属于行为税,简单说来就是发生相对应的行为才会产生纳税义务,比如签订购销合同、技术合同、财产租赁合同……等等13类经济行为。

房屋租赁合同属于印花税的征税税目。对应的税率是1‰如果合同载定的金额为2500元,那么小B每月应缴印花税:2500*1‰=2.5(元)

但是,根据(财税【2008】24号)文件规定:自2008年3月1日起,对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。

其次,自2016年5月1日起营改增后,经营租赁业务由缴纳营业税变更为缴纳增值税个人出租住房应按5%的征收率减按1.5%计算。如果合同载定的是含增值税金额,需要把增值税先剔除:2500/(1+5%)=2380.95,小B该缴纳的增值税为:2380.95*1.5%=35.71(元)

如果合同载定的是不含增值税金额,小B该缴纳的增值税为:2500*1.5%=37.5(元)

以增值税为计税基础的一税两费(城市建设维护税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%)分别为:35.71*(7%+3%+2%)=4.29(元)

37.5*(7%+3%+2%)=4.5(元)

再次,因为出租住房这件事情给小B带来了现金收入,对于这种情况,根据相关规定,是需要缴纳个人所得税的,财产租赁所得适用20%的比例税率,自2001年1月1日起暂按10%的税率征收个人所得税。具体计算如下:

合同载定金额含增值税,同样需要剔除增值税,2380.95*10%=238.10(元)

合同载定金额不含增值税,2500*10%=250(元)

最后,小B因为出租自有住房产生了房产税纳税义务,需要缴纳房产税。房产税计税依据有两种:从价计征和从租计征,在这个例子中采用从租计征的方式,同时,根据相关规定,自2008年3月1日起,对于个人出租住房不区分用途,均按4%的税率征收房产税:

合同载定金额含增值税,同样需要剔除增值税,2380.95*4%=95.24(元)

合同载定金额不含增值税,2500*4%=100(元)

所以,小B出租自己的住房给李大妈自己住所需要交的税分别如下

印花税:免征

增值税:35.71或37.5元

一税两费:4.29或者4.5元

个人所得税:238.10或2500元

房产税:95.24或100元

总计:373.34或392元

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